Was ist der Hintergrund einer kontrollierten ausländischen Corporation?
Jedes Unternehmen versucht, legal so wenig Steuern wie möglich zu zahlen ( Steuervermeidung ).
Aber die globale Natur des Geschäfts im 21. Jahrhundert hat ein Phänomen geschaffen, das als Offshoring bezeichnet wird und Jobs und Geschäfte aus den USA herausnimmt, um Steuern zu umgehen (nicht legal).
Die USA und andere Länder versuchen, Versuche zu kontrollieren, Einkommen aus dem Land zu nehmen. In der Regel sind diese Einnahmen in Form von Berichtspflichten enthalten. Laut Investopedia wird ein Unternehmen, das kontrolliert wird, nach der Anzahl der Aktien von US-Bürgern definiert. Ein Unternehmen, das weniger als die erforderliche Anzahl ausländischer Aktionäre hat, wird als unabhängig und nicht als kontrolliert betrachtet.
Corporate Aktionäre zahlen Steuern auf das Einkommen der Gesellschaft nur, wenn sie Dividenden nehmen. Wenn sie Dividenden an inländische US-Unternehmen nehmen, müssen diese Dividenden jedes Jahr unter Verwendung des Formulars 1099-DIV gemeldet werden. Wenn diese Aktionäre jedoch Dividenden oder andere Einkünfte von ausländischen Unternehmen beziehen, denken sie vielleicht, dass sie dieses Einkommen nicht melden müssen oder Steuern darauf zahlen müssen.
Hier kommt der kontrollierte ausländische Konzern ins Spiel, um US-Unternehmer auf ihr Einkommen von ausländischen Konzernen zu besteuern.
Was ist eine ausländische Gesellschaft?
Das Wort "fremd" im Zusammenhang mit der Eingliederung von Unternehmen hat zwei Bedeutungen. Eine ausländische Kapitalgesellschaft ist in der Regel eine Kapitalgesellschaft, die gegründet wurde, um in einem anderen Staat oder Land als ihrem ursprünglichen Staat Geschäfte zu tätigen.
Zum Beispiel ist ein Unternehmen ursprünglich in Delaware integriert ; In diesem Staat gilt es als eine inländische Körperschaft. Aber das Unternehmen hat auch Geschäfte in New York, also muss es sich um den Status eines ausländischen Unternehmens beim Staat New York bewerben. Das Unternehmen kann auch Geschäfte in Irland tätigen. Sie kann eine Tochtergesellschaft in Irland gründen, und ihre irische Gesellschaft gilt als eine ausländische Gesellschaft.
Zum Zwecke des CFC-Status betrachtet der IRS nur Nicht-US-Unternehmen und nur Unternehmen, die als Unternehmen besteuert werden (einschließlich LLCs, die sich dafür entscheiden, als Unternehmen besteuert zu werden) .
Wie wird eine kontrollierte ausländische Gesellschaft durch die IRS definiert?
Der CFC-Status wurde in Abschnitt F des Internal Revenue Code festgelegt und wird daher manchmal als Subpart F-Verordnung bezeichnet. Die Kategorie der kontrollierten ausländischen Unternehmen wurde geschaffen, um Informationen über die Einkünfte von ausländischen Unternehmen, die von US-Bürgern kontrolliert werden, zu sammeln und Steuern auf diese Einkünfte zu erheben. Vorstandsmitglieder, Direktoren und Aktionäre von CFCs müssen die Einnahmen aus diesen Unternehmen melden.
Das IRS definiert eine ausländische Gesellschaft als kontrolliert, wenn:
"Mehr als 50 Prozent der gesamten Stimmrechte aller Aktien dieser stimmberechtigten Gesellschaft oder mehr als 50 Prozent des Wertes aller ausstehenden Aktien sind (direkt, indirekt oder konstruktiv) Eigentum der US-Aktionäre an jedem Tag während des Steuerjahres des ausländischen Unternehmens. "
Die IRS betrachtet auch einzelne Aktionäre, definiert einen US-Aktionär einer ausländischen Gesellschaft als
"... eine US-Person, die 10 Prozent oder mehr der gesamten Stimmrechte dieser ausländischen Gesellschaft besitzt"
Mit anderen Worten, eine ausländische Gesellschaft wird nach der Anzahl der Aktien von US-Aktionären kategorisiert. Wenn mehr als 50 Prozent der Aktien von US-Aktionären gehalten werden, gilt die Gesellschaft als kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC).
Die IRS veröffentlicht Informationen an die Wirtschaftsprüfer über die Kriterien, die die IRS in Bezug auf CFC betrachtet. Ein kurzer Blick
- Ob die Person Anteile an einer ausländischen Gesellschaft besitzt.
- Ob der Aktionär zum Zwecke der CFC-Bezeichnung ein "US-Shareholder" ist. Der Wohnsitz des Anteilinhabers oder die Staatsangehörigkeit und der Eigentumsanteil werden berücksichtigt.
- Ob es sich bei dem Unternehmen um eine kontrollierte ausländische Gesellschaft handelt - es muss sich um ein nicht US-amerikanisches Unternehmen handeln, das für Steuerzwecke wie eine Gesellschaft behandelt wird.
Unter Unterabschnitt F behandelt der IRS den einzelnen Anteilseigner so, als ob er oder sie "tatsächlich seinen proportionalen Anteil an bestimmten Kategorien des laufenden Einkommens des CFC erhalten hätte".
Wie muss das Einkommen eines kontrollierten ausländischen Unternehmens gemeldet werden?
US-Aktionäre, die eine Mehrheitsbeteiligung an einer ausländischen Gesellschaft halten, müssen ihren Anteil am Einkommen der CFC und ihren Anteil an Gewinnen und Gewinnen der CFC, die in United States Property investiert sind, angeben. Diese Immobilie umfasst Investitionen, Sachanlagen (Assets) und Anteile an der ausländischen Gesellschaft.
Die Gesellschaft muss einen jährlichen Bericht über das IRS-Formular 5471 -Informationsrückgabe von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Unternehmen einreichen. Dieses Formular wird ausgefüllt und der Einkommensteuererklärung des Unternehmens beigefügt.
Das Formular 5471 wird von der Gesellschaft für ein Steuerjahr eingereicht. und es benötigt Informationen zu:
- Einzelpersonen (US-Bürger): Offiziere, Aktionäre und Direktoren
- Eine Auflistung aller US-Aktionäre und ihrer Aktien
- Die Aktien- und Aktienklassen der Gesellschaft sind ausstehend
- Die Bilanz und Erfolgsrechnung des Unternehmens für das Steuerjahr.
Zusätzlich zu der 5471-Informationsrückmeldung, die von der Corporation eingereicht wurde, ist für jeden US-Aktionär, -Verwaltungsbeamten oder -Direktor, der das obige 50-Prozent-Kriterium erfüllt, ein separater Bericht erforderlich. Dieser Bericht listet die Einkommen der Person aus der ausländischen Gesellschaft in Dividenden und anderen Einkünften und Investitionen auf. Dieser individuelle Bericht, der als Zusammenfassung des Einkommens des Aktionärs von einer ausländischen Gesellschaft bezeichnet wird, wird der Person gegeben, die das Einkommen auf ihrer Steuererklärung angeben muss.
Das von den natürlichen Personen erhaltene Einkommen und die Steuer auf dieses Einkommen sind getrennt von der Körperschaftsteuer, die das Unternehmen zahlt.
Sie benötigen einen erfahrenen Steuerberater, der sich mit ausländischen Unternehmen und Steuern auskennt, um dieses Formular vorzubereiten.
Haben andere Länder ausländische Unternehmen kontrolliert?
Mehrere andere Länder außer den USA haben eine kontrollierte ausländische Konzernbezeichnung, darunter Russland, das Vereinigte Königreich, Deutschland, Japan, Australien, Neuseeland, Brasilien und Schweden. Jedes Land hat seine eigenen Regeln für die Bestimmung des CFC-Status und für die Identifizierung von Einzelpersonen und verlangt von ihnen, Steuern auf ausländische Einkünfte zu melden und zu zahlen.
Wie wird das CFC-Einkommen besteuert?
Der oben beschriebene Zusammenfassungsbericht für die auf Formular 5471 aufgeführten Personen ist in der individuellen Einkommensteuererklärung der Person enthalten. Der Teil der Rückkehr, in dem die Informationen enthalten sind, hängt von der Art des Einkommens ab. Zum Beispiel, wenn das Einkommen Dividenden sind, könnte das Einkommen in der Tabelle B - Zinsen und ordentliche Dividenden enthalten sein.
Wie das Einkommen besteuert wird, hängt von der Art des Einkommens ab. Dividendeneinkünfte werden beispielsweise in Abhängigkeit von der Art der Dividende und der Dauer der Dividendenbesteuerung besteuert.
Weitere Informationen darüber, wo Ihr CFC-Einkommen in Ihrer Einkommensteuererklärung enthalten ist, finden Sie in diesem IRS-Artikel mit Anweisungen für das Formular 5471 .
Der Status als Controlled Foreign Corporation ist kompliziert, und zu wissen, ob Sie Ihr Einkommen als Anteilseigner in einem CFC melden müssen, ist schwierig. Die allgemeinen Informationen in diesem Artikel dienen nur der Übersicht und sind nicht als steuerliche oder rechtliche Beratung gedacht. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, wenn Sie der Meinung sind, dass Sie Einkommen aus Ihren ausländischen Einkünften melden müssen und Steuern auf dieses Einkommen zahlen müssen.