Die Regeln und das Verfahren zum Auswählen des S Corp Status
Dies könnte angesichts des im Jahr 2018 in Kraft tretenden Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetzes eine gute Sache sein.
Oder es ist vielleicht nicht so gut, abhängig von Ihren persönlichen Umständen und Ihren Zielen.
Das Für und Wider der Wahl des S Corp Status
Das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens wird jedem seiner Aktionäre zugerechnet, wenn eine S-Gesellschaft gegründet wird. Dieses kalkulatorische Einkommen wird dann in die persönliche Steuererklärung jedes Aktionärs aufgenommen.
Dies könnte durch das Steuerjahr 2017 recht vorteilhaft sein. Der Körperschaftsteuersatz betrug zu diesem Zeitpunkt 35 Prozent. Eine einzelne Person könnte bis zu 416,700 $ jährlich verdienen, ohne diese Steuerklasse zu treffen, so dass die Steuerlast auf das Einkommen des Unternehmens oft geringer wäre, wenn die Einkünfte ihren Aktionären zur Verfügung gestellt würden.
Der TCJA senkt den Körperschaftsteuersatz auf 21 Prozent. Eine einzelne Person würde eine ähnliche persönliche Steuerklasse erreichen - 22 Prozent - bei einem Einkommen von nur 38.701 Dollar, also könnte eine C-Corp theoretisch 1 Prozent sparen, indem sie ihr Einkommen behält und die Achsen dafür bezahlt.
Bei Steuern ist das natürlich nicht ganz so einfach.
Es gibt einen zusätzlichen Vorteil bei der Wahl des S-Status . Der Nettogewinn der S-Corp wird nur einmal auf Aktionärsebene besteuert. Im Gegensatz dazu könnte der Nettogewinn einer C-Corporation möglicherweise zweimal besteuert werden, einmal auf Unternehmensebene und erneut auf der Aktionärsebene, wenn Dividenden ausgeschüttet werden.
Die Aktionäre müssten diese Dividenden immer noch als Einkommen aus ihren persönlichen Erträgen melden.
Eine S Corporation bilden
Wenn Sie entschieden haben, dass die Gründung einer S Corporation zu Ihren Gunsten erfolgt, müssen Sie das Formular 2553, Wahl durch eine Small Business Corporation , beim Internal Revenue Service vorbereiten und einreichen. Dies benachrichtigt das IRS, dass Sie den S-Corp-Status wählen möchten. Das IRS wird dann ein Schreiben an Ihr Unternehmen zurücksenden, das seine Wahl für diese steuerliche Behandlung bestätigt.
Zunächst müssen Sie jedoch Ihr Geschäft integrieren. Erstellen Sie Statuten, Geschäftsordnungen und die verschiedenen erforderlichen rechtlichen Dokumente, um Ihr Unternehmen zu gründen und zu betreiben. Diese können je nach Bundesstaat variieren. Sie sollten das Geschäft in den Staat eingliedern, in dem das Unternehmen den Großteil seiner Geschäfte abwickeln wird,
Stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen die Zulassungskriterien für eine S Corporation erfüllt , und reichen Sie dann das Formular 2553 beim IRS ein. Das Formular erfordert die Unterschrift jedes Aktionärs.
Wann wird das Formular 2553 gesendet?
Form 2553 muss vor dem 16. Tag des dritten Monats des Steuerjahres der Gesellschaft oder vor dem 15. Tag des zweiten Monats eines Steuerjahres eingereicht werden, wenn das Steuerjahr 2 ½ Monate oder weniger beträgt. Sie können das Formular auch jederzeit im Steuerjahr vor dem Jahr einreichen, in dem die Wahl wirksam werden soll.
Sie können jederzeit nach diesen Fristen einreichen, wenn Ihr Unternehmen besondere Regeln für eine verspätete Unternehmenswahl befolgt.
Ja, es klingt verwirrend. Hier sind einige Beispiele.
- Die ABC Corporation wurde am 1. Juli gegründet. ABC hat daher bis zum 16. Oktober Zeit, das Formular 2553 einzureichen, damit die S-Unternehmenswahl für das erste Betriebsjahr des Unternehmens gültig ist.
- Die DEF Corporation wurde am 1. November gegründet, so dass das erste Steuerjahr weniger als 2 ½ Monate betragen würde vom 1. November bis zum 31. Dezember. DEF hat daher bis zum 15. Januar des folgenden Jahres Zeit, das Formular 2553 einzureichen, damit die S-Unternehmenswahl für das erste Betriebsjahr der Gesellschaft gültig ist.
- Die GHI Corporation wurde mehrere Jahre gegründet und wird derzeit als C-Corporation besteuert. GHI kann das Formular 2553 bis zum 31. Dezember einreichen, wenn das Unternehmen im folgenden Jahr in eine S-Corporation umgewandelt werden soll.
Verfahren für späte Wahlen für den S Corporation Status
Ein Unternehmen kann das Formular 2553 nach dem Fälligkeitsdatum einreichen und erhält weiterhin die Genehmigung des IRS, die Wahl rückwirkend auf den Beginn des Steuerjahres des Unternehmens zu richten.
Wenn ein Unternehmen das Formular 2553 nach dem 15. Tag des dritten Monats seines Steuerjahres, aber vor dem 15. Tag des dritten Monats des folgenden Steuerjahres einreicht, betrachtet das IRS die S-Unternehmenswahl normalerweise für das folgende Steuerjahr als gültig , aber nicht gültig für das vorangegangene Steuerjahr. Aber zuerst muss das Unternehmen sicherstellen, dass es für eine späte Wahl geeignet ist.
Die Gesellschaft muss die Kriterien der S-Corporation erfüllen, und sie muss beabsichtigt haben, ab dem beabsichtigten Datum der Wahl der S-Corporation als S-Corporation eingestuft zu werden. Die Gesellschaft konnte sich nur dann als S-Corporation qualifizieren, weil sie das Formular 2553 nicht rechtzeitig eingereicht hat, aus keinem anderen Grund. Es muss einen vernünftigen Grund haben, die Frist zu verpassen, aber die IRS ist in dieser Hinsicht ziemlich großzügig. Das Versäumnis, das Formular 2553 einzureichen, wird als vernünftiger Grund angesehen.
Die Gesellschaft muss auch Erklärungen abgeben, dass jeder ihrer Aktionäre ihre Einkommen in einer Weise gemeldet hat, die der Absicht des Unternehmens widerspricht, sich als S-Aktiengesellschaft zu melden.
Wenn Ihr Unternehmen diese Anforderungen erfüllt, sollten Sie am Anfang von Form 2553 Folgendes schreiben:
"GEMÄSS REV. PROC. 2013-30."
Fügen Sie eine Erklärung bei, aus der hervorgeht, dass das Unternehmen entweder einen vernünftigen Grund hatte oder versehentlich nicht rechtzeitig das Formular 2553 eingereicht hat. Erklären Sie die Umstände im Detail. Sowohl das Formular 2553 als auch die beigefügte Erklärung müssen von jedem Aktionär unterzeichnet werden.
Angemessener Grund
Ein vernünftiger Grund bezieht sich auf die konkreten Umstände, aufgrund derer die Formulare verspätet eingereicht wurden. "Angemessener Grund basiert auf allen Fakten und Umständen Ihrer Situation", so der IRS. "Wir werden jeden Grund berücksichtigen, aus dem hervorgeht, dass Sie alle üblichen geschäftlichen Sorgfalt und Umsicht zur Erfüllung Ihrer föderalen Steuerpflichten verwendet haben, aber trotzdem nicht in der Lage waren. Steuerpflichtige haben einen vernünftigen Grund, wenn ihr Verhalten die Nichtanwendung oder die Verhängung einer Strafe rechtfertigt Der Fall muss individuell aufgrund der vorliegenden Fakten und Umstände beurteilt werden. "
Achten Sie darauf, die folgenden Punkte zu beachten, wenn Sie eine vernünftige Ursache-Anweisung schreiben:
- Was ist passiert und wann ist es passiert?
- Welche Tatsachen und Umstände verhinderten es während des Zeitraums, in dem die Wirtschaftseinheit die Formulare noch nicht eingereicht hatte?
- Wie haben diese Tatsachen und Umstände dazu geführt, dass die Formulare nicht rechtzeitig eingereicht wurden?
- Wie hat die Geschäftseinheit während dieser Zeit den Rest ihrer finanziellen und steuerlichen Angelegenheiten erledigt?
- Welchen Versuch unternahm die Wirtschaftseinheit, um die Situation zu korrigieren, wenn sich die Fakten und die Umstände änderten?
Wenn die Geschäftseinheit erforderlich war, um das IRS-Formular 8832 zu archivieren
Das IRS-Formular 8832 wird von anderen Geschäftseinheiten als Unternehmen verwendet, die für Zwecke der Bundessteuer als S-Unternehmen eingestuft werden. Ein bekanntes Beispiel ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit einem einzigen Mitglied. Normalerweise wird diese Art von Unternehmen als eine nicht berücksichtigte Einheit behandelt. Die Einzelmitgliedsverbindlichkeitsgesellschaft könnte wählen, stattdessen als eine Körperschaft behandelt zu werden, um dann anschließend als eine S-Körperschaft behandelt zu werden.
Manchmal entscheidet sich die Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit einem einzigen Mitglied nicht dafür, als eine Gesellschaft behandelt zu werden, und wählt nicht, innerhalb der vorgeschriebenen Zeiträume als eine S-Gesellschaft behandelt zu werden. Glücklicherweise hat das IRS Verfahren entwickelt, die es solchen Steuerpflichtigen erlauben, beide Wahlen rückwirkend einzureichen. Dieses Verfahren gilt auch für andere steuerliche Einheiten, wie z. B. Vereinigungen, die als Personengesellschaften gegründet wurden, und für alle Geschäftseinheiten, die normalerweise nicht als Körperschaft für Zwecke der Bundessteuer klassifiziert werden.
Nach diesem Verfahren müssen Geschäftseinheiten sowohl die rückwirkende Einstufung als Kapitalgesellschaften als auch die rückwirkende Wahl als S-Kapitalgesellschaften verlangen. Die Wirtschaftseinheit muss das Formular 8832, einschließlich Teil II, vorbereiten und das Formular 2553 einschließlich der Begründung für die angemessene Ursache in Abschnitt H des Teils I und die erforderlichen Angaben in Teil IV vorbereiten.
Weitere Informationen zur rückwirkenden Erleichterung sowohl für die Einstufung als Unternehmen als auch für den Status der S Corporation finden Sie in den Anweisungen für Formular 2553 , in den Anweisungen für Formular 8832 und im Erstattungsverfahren 2009-41.