S-Corporation Buchhaltung

Kapital, Einkommen und Ausgaben

S-Corporations müssen genaue und genaue Aufzeichnungen über Einnahmen, Ausgaben und Kapitalanlagen führen. Insgesamt berichtet die S-Corporation auf Ebene der Gesellschaft Gesamterträge und -aufwendungen und übergibt einen Teil des Nettogewinns oder -verlustes an einzelne Aktionäre. Die S-Corporation muss ausgezeichnete Aufzeichnungen über die Anlage von Bargeld oder Eigentum von jedem Aktionär führen. Diese Aufzeichnungen sind entscheidend für die Feststellung des Eigentumsanteils jedes Aktionärs am Unternehmen.

Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen

Im Allgemeinen ist die S-Corporation-Buchhaltung die gleiche wie die C-Corporation- Buchhaltung. Erträge und Aufwendungen werden auf Unternehmensebene berichtet, und die Art der verschiedenen Arten von Einnahmen und Ausgaben wird auch auf Unternehmensebene identifiziert. S-Corporations können eine Bilanzierungsmethode wählen, die am besten geeignet ist, die Erträge und Aufwendungen des Unternehmens zu melden. S-Corporations sind nicht verpflichtet, die Accrual-Methode der Bilanzierung zu verwenden; Sie können die Cash-Methode oder eine hybride Methode der Rechnungslegung wählen, wenn diese Methoden der Rechnungslegung.

Ertrags- und Aufwandsposten behalten ihren Charakter bei der Weitergabe an die Aktionäre der S-Corporation. Langfristige Kapitalgewinne, die beispielsweise von der S-Corporation erzielt werden, werden als langfristige Kapitalgewinne an die Aktionäre weitergegeben. S-Corporations müssen daher Arten von Einnahmen und Arten von Ausgaben zugunsten ihrer Aktionäre identifizieren.

Bilanzierung von Eigenkapital

Das mit Abstand größte Problem ist die Bilanzierung der Kapitalkonten jedes einzelnen Aktionärs. Das Unternehmen muss genaue Aufzeichnungen über die Kapitalbeteiligungen jedes Gesellschafters in Bezug auf Barmittel und Immobilien sowie über Darlehen, die jeder Aktionär an das Unternehmen ausschüttet, führen.

Im Gegensatz zu Kommanditgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung müssen die Aktionäre von S-Corporations das Nettoeinkommen des Unternehmens in einem strikt proportionalen Verhältnis zu ihrem Anteilsbesitz aufteilen. Hat ein Aktionär genau ein Drittel des Gesellschaftskapitals eingebracht, muss genau ein Drittel des Nettogewinns oder -verlusts des Unternehmens diesem Gesellschafter zugewiesen werden.

Die Kapitalkonten spielen in zwei entscheidenden Teilen der Finanz- und Steuerberichterstattung einer S-Corporation eine Rolle. Erstens werden die Kapitalkonten in den Bilanzen des Unternehmens als Eigenkapital und Darlehen von Aktionären ausgewiesen. Zweitens kann das Kapitalkonto jedes Aktionärs auf dem Formular 1120S Schedule K-1 zusammengefasst werden. Unzureichende Kapitalanlagen können dazu führen, dass die Aktionäre die Risikoregeln für Verluste nicht einhalten und Geschäftsverluste nicht abzugsfähig werden.

Geld und Immobilien investieren

Anteilinhaber können Geld oder Eigentum in eine S-Corporation investieren. Eine Gesellschafterin könnte ihrer neu gegründeten S-Corporation zusätzlich zu ihrer Geldanlage einen Computer, einen Schreibtisch, Nachschlagewerke und Softwareprogramme zur Verfügung stellen. Der Wert des Eigentums des Aktionärs ist der niedrigere Wert aus (a) dem angemessenen Marktwert der Immobilie oder (b) der angepassten Basis des Anteilseigners an der Immobilie.

(Weitere Informationen: Eigentum an eine S-Corporation spenden .)

Aktionärsbasis, angepasste Basis und Kreditbasis

Das Kapitalkonto eines Aktionärs muss die Investitionen und die aktuelle Basis des Anteilseigners im Eigenkapital oder in den Passiva der S-Corporation widerspiegeln. Ein Aktionär ist an der S-Corporation beteiligt, sofern ein Aktionär eine Kapitalbeteiligung oder ein Darlehen an die Gesellschaft geleistet hat.

Das Eigenkapital spiegelt sich im Kapitalkonto des Aktionärs wider. Dieses Konto sollte den Dollarbetrag der Geldanlagen und den Wert der dem Unternehmen gespendeten Immobilien zeigen. Ein Aktionär, der Barmittel in Höhe von 10.000 US-Dollar, einen Computer im Wert von 2.000 US-Dollar und Software im Wert von 400 US-Dollar beisteuerte, hätte ein Kapitalkonto mit einer Gesamtinvestition von 12.400 US-Dollar.

Das Kapitalkonto wird von Zeit zu Zeit angepasst, um zusätzliche Kapitalbeteiligungen widerzuspiegeln.

Darüber hinaus wird das Kapitalkonto zum Jahresende angepasst, um den anteiligen Anteil der Anteilseigner an den Einnahmen und Ausgaben widerzuspiegeln.

Die angepasste Basis der Aktien eines Aktionärs berechnet sich wie folgt:

• Angepasste Basis zu Beginn des Jahres
• + Anteil an allen separat ausgewiesenen Ertragspositionen einschließlich steuerfreier Erträge
• + Anteil an allen nicht separat ausgewiesenen Ertragspositionen
• + Anteil des Abzuges für übermäßige Erschöpfung der Öl- und Gaseigenschaften
• - Verteilung von Bargeld oder Eigentum an den Aktionär, die nicht in den Lohn des Aktionärs enthalten war
• - Anteil aller separat ausgewiesenen Verlust- und Abzugsposten, einschließlich der Abzüge und Kapitalverluste gemäß § 179
• - Anteil an allen nicht gesondert ausgewiesenen Verlusten
• - Anteil der nicht abzugsfähigen Kosten, wie der nicht abzugsfähige Anteil der Kosten für Mahlzeiten und Bewirtung oder nicht abzugsfähige Bußgelder und Strafen
• - Anteil der Erschöpfung an Öl- und Gasgrundstücken, die nicht über der Grundfläche der Liegenschaft liegen.
• = Angepasste Basis in S-Corporation Aktien am Ende des Jahres

Weiter: Bilanzierung der Kreditbasis, Negativbasis, Wiederherstellungsbasis, Risikoregeln und Passivitätsverluste.

Darlehensbasis

Der Aktionär kann der S-Corporation Geld als Darlehen gewähren. Ein typisches Beispiel ist ein Aktionär, der mit seiner persönlichen Kreditkarte die Ausgaben des Unternehmens bezahlt und dem Unternehmen eine Spesenabrechnung zur Rückzahlung vorlegt. Kredite an die Gesellschaft können kurzfristige Kredite (die in einem Jahr oder weniger zurückzuzahlen sind) oder langfristige Darlehen (die in mehr als einem Jahr zurückgezahlt werden) sein. Gesellschafterdarlehen an ihre S-Corporation können im laufenden Jahr einen Steuerabzug für Verluste erhalten, die über ihre Aktienbasis hinausgehen, jedoch nur insoweit, als sie eine Kreditbasis haben.

Die Kreditbasis und die angepasste Kreditbasis werden wie folgt berechnet:

• Anfangsbetrag an die Firma verliehen
• + Zusätzliche Beträge an das Unternehmen ausgeliehen
• + Zurückgestellte Zinsen, die aktiviert (dem Kredit hinzugefügt), werden stattdessen zurückbezahlt
• - Höhe des zurückgezahlten Darlehensbetrags
• - Höhe des Kreditbetrags, den der Aktionär vergeben hat
• - Betrag des Darlehensbetrags in Aktien umgerechnet
• - Anteil des Nettoverlustes, der die angepasste Aktienbasis übersteigt
• = Angepasste Basis in S-Corporation Schulden am Ende des Jahres.

Negative Basis und Schwebende Verluste

Die angepasste Basis darf nicht unter Null liegen. Die Verwendung der obigen Formel zur Berechnung der angepassten Basis führt jedoch oft zu einer negativen Zahl. Hier sind die Regeln für den Umgang mit "negativer Basis" von S-Corporation Aktien:

• Die Aktienbasis des Anteilseigners ist reduziert, aber nicht unter Null.
• Dann wird die Kreditbasis des Anteilsinhabers reduziert, jedoch nicht unter Null.

Jede überschüssige "negative Basis" wird als nicht abziehbarer Verlust behandelt. Dieser Überschussverlust ist ein "suspended loss" und wird auf unbestimmte Zeit in zukünftige Jahre übertragen.

Der ausgesetzte Verlust kann in jedem künftigen Steuerjahr, in dem der Aktionär seine Kreditbasis oder Aktienbasis wiederhergestellt hat, abgezogen werden.

Wenn der Aktionär sowohl eine Kapitalbeteiligung als auch ein Darlehen an die Gesellschaft hatte, muss der Aktionär in den folgenden Jahren seine Kreditbasis wiederherstellen, bevor er seine Aktienbasis wiederherstellt.

Wiederherstellende Basis

Die Aktionäre können ihre Aktienbasis oder ihre Kreditbasis auf verschiedene Arten wiederherstellen. Der einfachste Weg, um die Basis wiederherzustellen, besteht darin, zusätzliche Geldanlagen zu tätigen (um die Aktienbasis wiederherzustellen) oder zusätzliche Barkredite zu fördern (um die Kreditbasis wiederherzustellen).

Angepasste Aktienbasis und Kreditbasis sollten kurz vor Ende des Jahres versuchsweise berechnet werden. Dies wird den Aktionären genügend Zeit geben, zusätzliche Kredite oder Eigenkapitalinvestitionen zu tätigen, um sicherzustellen, dass Verluste vollständig steuerlich abzugsfähig sind.

Risikoregeln

Jeder Aktionär hat einen Betrag in Gefahr. Dies ist die Menge an Geld, die der Aktionär aus seinen Investitionen oder Krediten an das Unternehmen zu verlieren hat. Der Risikobetrag eines Aktionärs berechnet sich wie folgt:

• Angepasste Aktienbasis
• + Angepasste Kreditbasis
• = Amortisiertes Risiko.

Jeder Verlust, der über den Risikobetrag hinausgeht, ist ein "ausgesetzter Verlust" und folgt den oben beschriebenen Regeln für ausgesetzte Verluste.

Die Aktienbasis und die Kreditbasis jedes Aktionärs wird um seinen anteiligen Verlustanteil bereinigt, auch wenn diese Verluste aufgrund der Risikovorschriften ausgesetzt sind. Für die S-Corporation und ihre Aktionäre ist es daher sehr wichtig, die angepasste Aktienbasis und die angepasste Kreditbasis genau und akribisch zu verfolgen.

Passive Aktivitätsverluste

Aktionäre der S-Corporation unterliegen den passiven Aktivitätsregeln. Diese Regeln regeln, in welchem ​​Umfang ein S-Corporation-Verlust derzeit von einem Aktionär abzugsfähig ist.

Wenn die S-Corporation im Mietobjektgeschäft tätig ist, müssen die Aktionäre die strengen "aktiven Teilnahme" -Tests für Immobilienprofis erfüllen, um Mietausfälle vollständig abzuziehen. Wenn ein Aktionär die aktiven Teilnahmeprüfungen für Immobilienprofis nicht bestehen kann, sind Mietverluste der S-Corporation nur in dem Umfang abzugsfähig, in dem der Aktionär passive Tätigkeitseinkünfte hat.

Wenn die S-Corporation ein Geschäft betreibt, der Aktionär jedoch nicht aktiv am Geschäft der S-Corporation beteiligt ist, sind die Verluste der S-Corporation nur in dem Umfang abzugsfähig, in dem der Aktionär passive Tätigkeitserträge hat.

Passives Einkommen umfasst passive Einkünfte aus S-Corporations, Personengesellschaften, Trusts, Zinsen, Dividenden und anderen Kapitalerträgen.

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