Materielle Teilnahme an einem Geschäft
Das IRS hat festgestellt, dass eine natürliche Person an geschäftlichen Aktivitäten teilnimmt, wenn sie auf "regelmäßiger, kontinuierlicher und substantieller Basis" beteiligt ist. Wenn festgestellt wird, dass die Beteiligung einer Person nicht wesentlich ist, kann sie Verluste nicht im gleichen Umfang wie ein Geschäftsinhaber abziehen, der materiell am Geschäft beteiligt ist.
Wie die materielle Beteiligung bestimmt wird
Die materielle Beteiligung wird jedes Jahr festgelegt. Das IRS hat sieben Tests, um die materielle Beteiligung zu bestimmen:
- Der Steuerzahler arbeitet 500 Stunden oder mehr während des Jahres in der Aktivität.
- Der Steuerzahler macht im Wesentlichen die gesamte Arbeit in der Aktivität.
- Der Steuerzahler arbeitet während des Jahres mehr als 100 Stunden in der Aktivität und niemand arbeitet mehr als der Steuerzahler.
- Die Aktivität ist eine signifikante Beteiligung Aktivität (SPA), und die Summe der SPA, in denen der Steuerzahler arbeitet 100-500 Stunden mehr als 500 Stunden für das Jahr.
- Der Steuerzahler hat in den letzten 10 Jahren in den letzten 5 Jahren wesentlich an der Aktivität teilgenommen.
- Bei der Tätigkeit handelt es sich um eine persönliche Dienstleistungstätigkeit, und der Steuerpflichtige hat in den letzten 3 Jahren materiell an dieser Tätigkeit teilgenommen.
- Auf der Grundlage aller Fakten und Umstände nimmt der Steuerpflichtige während dieses Jahres regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang an der Tätigkeit teil. Dieser Test ist jedoch nur anwendbar, wenn der Steuerpflichtige mindestens 100 Stunden in der Aktivität arbeitet, niemand mehr arbeitet als der Steuerzahler in der Aktivität, und niemand sonst erhält eine Entschädigung für die Verwaltung der Aktivität.
Ein Beispiel für die Materialteilbestimmung
Joe und Sally Cotler sind ein Ehemann und eine Ehefrau, die Mitglieder (Eigentümer) einer LLC sind . Jeder von ihnen hat einen 50% igen Mitgliederanteil. Sally macht den größten Teil der Arbeit im Geschäft; Joe bietet Kommentare und Vorschläge, und gelegentlich hilft er beim Reparieren.
Er arbeitet nicht über 100 Stunden pro Jahr, also nimmt er nicht materiell an dem Geschäft teil.
Warum die materielle Beteiligung für Steuern wichtig ist
Bestimmen, ob die Teilnahme eines Geschäftsinhabers an den täglichen Aktivitäten des Unternehmens die Steuern des Eigentümers beeinflusst. Die Steuern des Eigentümers sind insbesondere betroffen, wenn das Unternehmen in einem Jahr Verluste hat. Insbesondere kennzeichnet das IRS Verluste gegenüber einem Geschäftsinhaber, der nicht wesentlich an dem Geschäft als "passive Aktivitätsverluste" beteiligt ist.
Wenn ein Geschäftsinhaber materiell an dem Geschäft teilnimmt und das Unternehmen Verluste hat, kann der Eigentümer den gesamten Betrag seiner Verluste auf eine persönliche Steuererklärung beziehen. Wenn der Eigentümer nicht materiell beteiligt ist und das Unternehmen Verluste hat, sind die Verluste des Eigentümers auf die Höhe der Gewinne begrenzt.
- Ein Beispiel: Das Geschäft von Joe und Sally Cotter hat einen Verlust von $ 10.000 für das Jahr. Sie haben kein anderes Einkommen als das Geschäft. Ihre LLC-Betriebsvereinbarung teilt Gewinne und Verluste gleichmäßig auf. Da Sally aktiv am Geschäft teilnimmt, kann sie ihren vollen $ 5.000 Anteil von den Verlusten abziehen. Aber da Joe nicht materiell beteiligt war, kann er keine seiner 5.000-Dollar-Aktien abziehen, weil es keine Einnahmen gab, um den Verlust auszugleichen.
- Ein Disclaimer: Die Bestimmung der "materiellen Beteiligung" und der passiven Aktivitätsregeln sind kompliziert. Dieser Artikel und andere auf dieser Website sind nicht als Steuerberatung gedacht. Wenn Sie der Meinung sind, dass eine mangelnde materielle Beteiligung ein Problem in Ihrem Unternehmen sein könnte, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater . Dieser Artikel des IRS über passive Aktivitätsverluste enthält weitere Informationen zu diesem Thema.