Bevor wir uns die garantierten Zahlungen ansehen, müssen wir uns die Eigentümer von LLCs (" Mitglieder " genannt) und Partnern in einer Partnerschaft ansehen. Die IRS erkennt LLCs nicht als steuerliche Einheiten an.
Daher werden LLCs mit mehreren Mitgliedern vom IRS als Personengesellschaften für steuerliche Zwecke betrachtet (es sei denn, sie wählen die Besteuerung als Kapitalgesellschaften oder S-Kapitalgesellschaften . Deshalb erörtert das IRS diese Zahlungen an LLC-Mitglieder in der Kategorie Partnerschaften).
LLCs und Partnerschaften werden in der Regel aus dem Einkommen des Unternehmens bezahlt, aber sie wollen vielleicht ein Basiseinkommen in Jahren, in denen das Geschäft Einkommen niedrig ist, oder es gibt einen Verlust. Sie können diese Basis als eine garantierte Zahlung durch die Vereinbarung zwischen den Eigentümern (eine Partnerschaftsvereinbarung oder eine LLC-Betriebsvereinbarung) einrichten.
Wie Partner und LLC-Mitglieder bezahlt werden
Partner in einer Partnerschaft und LLC-Mitglieder können auf verschiedene Arten bezahlt werden. Zwei übliche Arten von Zahlungen sind Verteilungsanteil und garantierte Zahlungen:
Distributive Share : Sie können einen Teil des Einkommens des Unternehmens erhalten, basierend auf der Vereinbarung zwischen den Eigentümern. Wenn zum Beispiel Tom und Teresa jeweils 50 Prozent einer LLC besitzen, erhalten sie jeweils 50 Prozent des Gewinns.
Wenn der Gewinn (Nettoeinkommen) für ein Jahr 80.000 $ beträgt, könnte jeder Besitzer 40.000 $ erhalten.
Da die Partnerschaft oder LLC selbst keine Einkommensteuer auf das Nettoeinkommen des Unternehmens zahlt, müssen die Eigentümer diese Steuer zahlen. Steuern müssen auf das Nettoeinkommen des Unternehmens gezahlt werden, auch wenn kein tatsächliches Geld an die Eigentümer ausgeschüttet wird.
Garantierte Zahlungen: Für jeden Besitzer kann ein Mindestbetrag garantiert werden, unabhängig davon, wie viel Gewinn das Unternehmen erzielt. Im obigen Fall kann jedem Besitzer $ 25,0000 garantiert werden.
Wie garantierte Zahlungen besteuert werden
Eine Partnerschaft oder LLC zahlt keine Steuern auf Geschäftseinnahmen. Stattdessen werden diese Unternehmen als Pass-Through-Einheiten betrachtet , was bedeutet, dass das Einkommen an die Eigentümer weitergegeben wird. Das IRS betrachtet garantierte Zahlungen als gewöhnliches Einkommen den Eigentümern. Diese garantierte Zahlung gilt als abzugsfähige Kosten für das Geschäft. Wenn der Anteil des Eigentümers am Nettoeinkommen höher als der garantierte Betrag ist, gibt es keinen garantierten Betrag für dieses Jahr.
Ist eine garantierte Zahlung ein Gehalt?
Aus der Sicht der Lohnsteuer sind garantierte Zahlungen kein Lohn. Aber vom Standpunkt der steuerlich absetzbaren Ausgaben für die Gesellschaft werden garantierte Zahlungen der LLC in gleicher Weise wie das Gehalt behandelt.
Partner und LLC-Mitglieder erhalten in ihren Positionen als Eigentümer kein Gehalt. Einem Partner oder LLC-Mitglied kann ein Gehalt als Angestellter gezahlt werden, aber diese Zahlung hat nichts mit Zahlungen an den Eigentümer als Eigentümer durch die Eigentumsverhältnisse zu tun. Wenn einem LLC-Inhaber ein Gehalt als Angestellter gezahlt wird, verlangt das IRS, dass Bundeseinkommenssteuern und FICA-Steuern (Sozialversicherung und Medicare) vom Gehalt des Angestellten zurückgehalten werden.
Wenn ein Partner oder LLC-Mitglied eine garantierte Zahlung erhält, verlangt die IRS nicht, dass die Quellensteuer von der garantierten Zahlung abgezogen wird. Das Unternehmen kann diese Zahlungen jedoch als steuerlich absetzbare Betriebsausgaben behandeln, genauso wie Gehälter und Löhne für Angestellte behandelt werden.
Garantierte Zahlungen: Ein Beispiel
Alex ist Mitglied einer LLC. Die LLC-Betriebsvereinbarung besagt, dass er pro Jahr einen Anteil von 40 Prozent an den LLC-Gewinnen hat und dass er einen garantierten Mindestbetrag von 25.000 Dollar hat.
In diesem Jahr beläuft sich das Nettoeinkommen der LLC auf 50.000 US-Dollar, der Anteil von Alex beträgt also 20.000 US-Dollar (40 Prozent von 50.000 US-Dollar). Da er ein garantiertes Minimum von $ 25.000 hat, gilt $ 5.000 als sein garantiertes Minimum und die anderen $ 20.000 sind sein distributiver Anteil. Denken Sie daran, dass Alex Steuern auf seinen Anteil an den Gewinnen zahlen muss, auch wenn er das Geld nicht oder nur teilweise erhält.
Die LLC könnte einen Steuerabzug für die als garantierte Zahlung betrachteten 5000 US-Dollar nehmen.
Wenn das Nettoeinkommen der Partnerschaft 70.000 $ betrug, würde der Anteil von Alex 28.000 $ betragen und es würden keine garantierten Zahlungen geleistet. Es gibt kein garantiertes Minimum für dieses Jahr, daher kann die Partnerschaft keinen Steuerabzug für diese Zahlung erhalten.
Wie garantierte Zahlungen in Steuererklärungen enthalten sind
Wenn die Partnerschaft oder LLC während eines Jahres garantierte Zahlungen geleistet hat, sind diese Zahlungen in der Partnerschaftssteuererklärung ( Formular 1065) in Zeile 10 als Geschäftsausgaben enthalten.
Der Partner oder das LLC-Mitglied erhält einen Zeitplan K-1 mit Informationen über die Höhe der garantierten Zahlung und den eventuellen Verteilungsanteil für das Jahr. Informationen aus dem Zeitplan K-1 werden in der Einkommenssteuererklärung des Eigentümers in Anhang E eingetragen und mit dem sonstigen Einkommen der Person addiert, um Steuern zu ermitteln.
Haftungsausschluss: Diese Diskussion ist ein allgemeines, vereinfachtes Beispiel dafür, wie garantierte Zahlungen funktionieren. Es ist nicht als steuerliche oder rechtliche Beratung gedacht. Das Thema ist kompliziert und jedes Geschäft ist anders. Lesen Sie mehr über garantierte Zahlungen in IRS Publikation 541-Partnerschaften und konsultieren Sie Ihre Steuer- und Rechtsberufe, bevor Sie Vereinbarungen treffen oder Geschäftsinhaber bezahlen.