Gegen Ende des Geschäftsjahrs (Geschäftsjahr) eines Unternehmens beginnen die Prüfer und Buchhalter über " Bestandsaufnahme" und "LIFO vs. FIFO" zu sprechen. Aber was ist der Unterschied zwischen diesen Begriffen und welcher ist besser für mein Geschäft? In diesem Artikel werden das Inventar im Allgemeinen und FIFO und LIFO als die beiden am häufigsten verwendeten Methoden zum Inventurwert betrachtet.
Wie wird das Inventar bewertet?
Beginnen wir mit den Grundlagen und halten die Dinge einfach: Unternehmen, die Produkte zum Verkauf produzieren oder Produkte von einem Großhändler gekauft haben, um sie weiterzuverkaufen, haben Inventar (ein Angebot nicht verkaufter Produkte).
Inventar ist ein geschäftliches Asset, da es einen Wert hat. Am Ende des Jahres muss jedes Unternehmen die Kosten aller im Lager befindlichen Produkte ermitteln, um die Kosten der verkauften Waren (COGS) zu berechnen. Die Kosten der verkauften Waren werden wie folgt berechnet:
- Anfangsbestand
- Pluskäufe in das Inventar
- Weniger endendes Inventar
- Entspricht den Kosten der verkauften Waren.
Wie Sie sehen können, sind die Kosten für den Beginn und das Ende des Lagerbestands ein wichtiger Faktor für die COGS. Je höher die Kosten der verkauften Waren, desto geringer die Gewinne des Unternehmens.
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Bestandsbewertungsmethoden beschrieben
Da das Inventar ständig in ein Unternehmen ein- und ausgeht, ist es schwierig, die Lagerkosten im Auge zu behalten, sodass ein allgemein akzeptiertes Buchführungsgrundsatz es den Unternehmen erlaubt, bei der Bewertung der Lagerhaltungskosten einige allgemeine Richtlinien zu verwenden:
- Spezifischer Wert Einige Arten von Produkten können einzeln bewertet und einem bestimmten Wert zugeordnet werden. Zum Beispiel können Antiquitäten, Sammlerstücke, Kunstwerke, Schmuck und Pelze bewertet und ein Wert zugewiesen werden. Die Kosten für diese Artikel sind in der Regel die Kosten für den Kauf, so dass der Gewinn leicht ermittelt werden kann.
- First-in-first-out (FIFO) : Unter FIFO wird angenommen, dass das älteste Inventar zuerst verkauft wird. Die FIFO-Methode ist die Standard-Inventarisierungsmethode für die meisten Unternehmen.
- Last-in-first-out (LIFO) : LIFO ist eine neuere Lagerkosten-Bewertungstechnik (in den 1930er Jahren akzeptiert), bei der davon ausgegangen wird, dass das neueste Inventar zuerst verkauft wird.
- Durchschnittskosten, die nur die Durchschnittskosten des verkauften Inventars ausmachen. In diesem Fall würden Sie die Kosten aller Artikel addieren und durch die Nummer dividieren. Diese Methode funktioniert am besten für einzeln bewertete Elemente.
Was ist besser - LIFO oder FIFO?
Um den relativen Wert der LIFO- und FIFO-Inventarkosten zu ermitteln, müssen Sie sich die Änderung Ihrer Bestandskosten ansehen:
- Wenn Ihre Bestandskosten steigen oder wahrscheinlich ansteigen, ist die LIFO-Kosten möglicherweise besser, weil die Artikel mit den höheren Kosten (die gekauft oder zuletzt hergestellt wurden) als verkauft gelten. Dies führt zu höheren Kosten und geringeren Gewinnen.
- Wenn das Gegenteil der Fall ist und Ihre Bestandskosten sinken , könnte die FIFO-Kalkulation besser sein. Da die Preise in der Regel steigen, bevorzugen die meisten Unternehmen die LIFO-Kosten.
- Wenn Sie genauere Kosten wünschen, ist FIFO besser, weil es davon ausgeht, dass ältere, weniger teure Artikel meist zuerst verkauft werden.
Periodische vs Perpetual Inventory und LIFO oder FIFO
Unternehmen nutzen eine von zwei Möglichkeiten, Inventar zu verwalten - periodisch und dauerhaft . Die periodische Bestandsführung wird manuell verfolgt und am Ende einer Buchungsperiode gezählt. Perpetual Inventory ist für größere Unternehmen mit Point-of-Sale-Technologie.
Ihr Unternehmen kann entweder LIFO oder FIFO mit einem dieser Warenwirtschaftssysteme verwenden.
Aufzeichnungsprobleme und Bestandsbuchhaltung
LIFO Inventory Accounting erhöht die Führung von Aufzeichnungen, da ältere Lagerbestände für mehrere Jahre vorgehalten werden können, während unter FIFO diese älteren Artikel zuerst verkauft werden, so dass die Anforderungen an die Aufzeichnung geringer sind.
IRS Regulierungen und FIFO gegen LIFO
Wie Sie sich denken können, mag die IRS die LIFO-Bewertung nicht, weil sie normalerweise zu niedrigeren Gewinnen führt (weniger steuerbares Einkommen). Aber das IRS erlaubt Unternehmen, LIFO-Buchhaltung zu verwenden, die eine Anwendung erfordert, auf Form 970 .
Die Organisation der nationalen Rechnungslegungsstandards, das Financial Accounting Standards Board (FASB) , erlaubt in ihren allgemein anerkannten Rechnungslegungsverfahren sowohl die FIFO- als auch die LIFO-Rechnungslegung. Das internationale Rechnungslegungs-Standardisierungsgremium (IFRS) erlaubt keine Verwendung von LIFO. Wenn Ihr Unternehmen internationale Standorte hat, werden Sie wahrscheinlich nicht in der Lage sein, LIFO zu nutzen.
Einschränkungen beim Ändern von Inventarmethoden
Wenn Ihr Unternehmen beschließt, aus der FIFO-Buchhaltung in die LIFO-Buchhaltung zu wechseln, müssen Sie das Formular 970 bei der IRS einreichen, und Sie dürfen nicht zur FIFO-Buchhaltung zurückkehren, es sei denn, die IRS erteilt eine ausdrückliche Genehmigung.
Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater
Die Entscheidung, Inventarmethoden zu ändern oder zurück zu ändern, ist kompliziert und hat viele Auswirkungen auf Steuern und Buchhaltung. Dieser Artikel enthält allgemeine Informationen, keine steuerlichen oder rechtlichen Hinweise. Sprechen Sie mit Ihrem Wirtschaftsprüfer und Steuerberater und holen Sie sich eine Meinung zu Ihrer spezifischen Geschäftssituation, bevor Sie versuchen, eine Änderung vorzunehmen.