LIFO , was für "Last-in-first-out" steht, ist eine Bestandsbewertungsmethode , bei der davon ausgegangen wird, dass die letzten im Bestand befindlichen Artikel die ersten während eines Rechnungsjahres verkauften sind. Die standardmäßige Inventarkostenmethode heißt "FIFO" (First In, First Out), aber Ihr Unternehmen kann die LIFO-Kalkulation wählen. LIFO Accounting wird nur in den Vereinigten Staaten verwendet.
Ihr Unternehmensinventar ist ein wertvolles Gut in Ihrem Buchhaltungssystem.
Und die mit der Herstellung, dem Kauf, der Wartung und dem Versand von Waren verbundenen Kosten sind legitime Geschäftsausgaben , die von Ihrer Steuererklärung abgezogen werden können. Daher ist es wichtig, die Lagerkosten im Auge zu behalten
Der Inventurprozess am Ende eines Jahres wird verwendet, um die Kosten der verkauften Waren (COGS) für ein Unternehmen zu ermitteln, die in der Gewerbesteuererklärung enthalten sein müssen. Dieser Prozess dient Steuerzwecken und wird sowohl für periodische als auch für fortlaufende Inventursysteme verwendet. Die Inventurberechnung für COGS umfasst:
- Zählung des Inventars zum Jahresende,
- Sammeln von Informationen über das Inventar zu Beginn des Jahres und
- einschließlich der Kosten des Inventars (Käufe und Materialien und andere Ausgaben). Dies ist der Punkt, an dem die LIFO-Inventurkalkulationsmethode verwendet wird.
Eine Erläuterung der LIFO-Bestandskalkulation
So werden die Inventarkosten mithilfe der LIFO-Methode berechnet:
Angenommen, ein Produkt wird im Laufe des Jahres in drei Chargen hergestellt.
Die Kosten und die Menge jeder Charge sind:
- Batch 1: Menge 2.000 Stück, Kosten um $ 8000 zu produzieren
- Batch 2: Menge 1500 Stück, Kosten um $ 7000 zu produzieren
- Batch 3: Menge 1700 Stück, Kosten um $ 7700 zu produzieren
- Gesamtproduktion: 5.200 Stück. Gesamtkosten $ 22.700. Durchschnittliche Kosten um ein Stück zu produzieren: 4,37 $.
Als Nächstes müssen Sie die Stückkosten für jede produzierte Charge berechnen.
- Batch 1: $ 8000/2000 = $ 4
- Batch 2: $ 7000/1500 = $ 4,67
- Batch 3: $ 7700/1700 = $ 4,53
Nehmen wir an, Sie haben im Laufe des Jahres 4000 Einheiten verkauft, von den 5200 produzierten. Um die Kosten der verkauften Einheiten zu ermitteln, gehen Sie bei der LIFO-Buchhaltung von der Annahme aus, dass Sie die zuletzt produzierten (letzten Artikel) zuerst verkauft haben und rückwärts arbeiten.
Also, von den 4000 verkauften Einheiten, mit LIFO
Sie gehen davon aus, dass Artikel mit Charge 3 zuerst verkauft wurden. Also, Die ersten 1700 Einheiten, die von der letzten Serie verkauft wurden, kosten $ 4,53 pro Stück. Das sind insgesamt 7701 $.
- Die nächsten 1500 Einheiten, die ab der zweiten Serie verkauft wurden, kosten $ 4,67 pro Stück, also insgesamt $ 7005.
- Und die letzten 800 Einheiten, die aus der ersten Serie verkauft wurden, kosten jeweils 4 US-Dollar für insgesamt 3200 US-Dollar.
Die Gesamtkosten der 4000 verkauften Artikel betragen 17.906 $.
Die Kosten für die restlichen 1200 Einheiten aus der ersten Charge betragen jeweils 4 US-Dollar. Diese Einheiten werden im nächsten Jahr beginnen.
Diese Berechnung ist nicht genau das, was passiert ist, weil es möglicherweise nicht möglich ist zu bestimmen, welche Artikel von welcher Charge in welcher Reihenfolge verkauft wurden. Es ist nur eine Möglichkeit, eine Berechnung zu bekommen.
Andere Inventurkalkulationsmethoden
Anstatt LIFO zu verwenden, verwenden einige Unternehmen eine dieser anderen Inventarkostenmethoden:
- Eine spezifische Identifizierung wird verwendet, wenn bestimmte Artikel identifiziert werden können. Zum Beispiel können die Kosten für Antiquitäten oder Sammlerstücke, edlen Schmuck oder Pelze bestimmt werden.
- FIFO- Kalkulation ("last in, first out"), bei der die zuerst produzierten Produkte als diejenigen gelten, die zuerst verkauft wurden. In diesem Fall würden Sie davon ausgehen, dass zuerst die Artikel der Kategorie 1, dann die Artikel der Serie 2 und dann die restlichen 500 Artikel aus der Serie 3 verkauft werden. Die Gesamtkosten von 4000 Artikeln, die unter der FIFO-Buchhaltung verkauft werden, belaufen sich auf 17.270 $.
- Durchschnittskosten sind nur der Gesamtdurchschnitt der Kosten aller Artikel. Die Gesamtkosten von 4000 Artikeln, die zu durchschnittlichen Kosten von 4,37 USD verkauft werden, belaufen sich auf 17.461,53 USD.
Auswählen, LIFO-Methode zu verwenden
Das IRS ermöglicht Unternehmen den Wechsel von FIFO zu LIFO Inventory Accounting , aber es erfordert ein Antragsformular 970, um dies zu tun. Das IRS sagt:
Section 472 (a) des Internal Revenue Code ermöglicht einem Steuerpflichtigen, die LIFO-Inventar-Methode zu wählen. Die Verwendung von LIFO muss jedoch in Übereinstimmung mit den Vorschriften erfolgen, muss konsistent angewendet werden und muss das Einkommen klar widerspiegeln. Darüber hinaus dürfen Vorräte auf LIFO nicht niedriger als die Kosten bewertet werden.
Darüber hinaus erlaubt das IRS keine Rückkehr zu FIFO, sobald LIFO ausgewählt wurde. Bevor Sie sich für die LIFO-Buchhaltung entscheiden, sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater.