Was Sie über steuerpflichtige Vorteile als Arbeitgeber wissen müssen
Steuerpflichtige Leistungen sind Leistungen an Arbeitnehmer , die der Arbeitgeber in jeder Periode dem Einkommen des Arbeitnehmers hinzufügen muss, um den Gesamtbetrag der Einnahmen zu ermitteln, die Quellensteuerabzügen unterliegen.
Ein Vorteil wird von der Canada Revenue Agency (CRA) definiert als Zahlung oder Bereitstellung eines Mitarbeiters (oder nahen Angehörigen des Mitarbeiters, wie der Ehepartner, Kind oder Geschwister des Mitarbeiters) etwas Persönliches.
Dies kann in Form einer Rückerstattung, eines Freibetrags oder der freien Nutzung von Eigentum, Waren oder Dienstleistungen geschehen, die Sie besitzen.
Ein Zuschuss (oder ein Vorschuss) ist ein periodischer oder pauschaler Betrag, den Sie einem Arbeitnehmer zusätzlich zu seinem Lohn zahlen, um bestimmte erwartete Ausgaben zu bezahlen. Sie können Mitarbeitern beispielsweise jeden Tag einen festgelegten Betrag für Lebensmittel bereitstellen, wenn sie aus der Stadt wegfahren.
Eine Erstattung ist ein Betrag, den Sie einem Arbeitnehmer zur Erstattung von Ausgaben zahlen, die er bei der Ausübung seiner Beschäftigung erlitten hat. In diesem Fall würde Ihnen ein Mitarbeiter die entsprechenden Belege für die Ausgaben vorlegen.
Ob ein Vorteil ist die kostenlose Nutzung von Eigentum des Unternehmens besitzt, eine Zulage oder eine Erstattung, als ein kanadischer Arbeitgeber müssen Sie:
- Bestimmen Sie, ob der Vorteil steuerpflichtig ist oder nicht
- Berechnen Sie den Wert des Vorteils
- Lohnabzüge berechnen
- Datei eine Information zurückgeben
Wenn Ihr Unternehmen beispielsweise Ihren Mitarbeitern Smartphones zur Verfügung stellt, handelt es sich bei den Telefonen um steuerpflichtige Vorteile, und ihre Kosten müssen entsprechend in das Einkommen jedes Mitarbeiters einfließen.
Wie sagen Sie, ob eine Leistung steuerpflichtig ist oder nicht? Wenn ein Mitarbeiter "einen wirtschaftlichen Vorteil erhält, der in Geld gemessen werden kann" (CRA) und der Hauptnutznießer der Leistung ist, handelt es sich um einen steuerpflichtigen Vorteil. (Im Zweifelsfall konsultieren Sie den alphabetischen Index der Leistungen und Zulagen der Canada Revenue Agency.)
Im Allgemeinen wird der Wert eines steuerpflichtigen Vorteils als sein angemessener Marktwert angesehen, der Preis, den die Waren oder Dienstleistungen auf einem offenen Markt erzielen würden.
(Beachten Sie, dass Sie den Wert, den Sie zugewiesen haben, unterstützen müssen, wenn die Canada Revenue Agency nachfragt.) Sie müssen auch einen Betrag für die GST / HST und PST in den Wert der steuerpflichtigen Leistung aufnehmen, falls zutreffend. Das T4130 Arbeitgeberhandbuch - Steuerpflichtige Leistungen und Zulagen der CRA enthält ein Leistungsdiagramm, das Ihnen zeigt, welche steuerpflichtigen Leistungen die GST / HST einschließen müssen und ob Sie den Canada Pension Plan (CPP) und die Beschäftigungsversicherung ( EI).
Was sind einige Beispiele für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Leistungen?
- Firmenfahrzeug - Wenn ein Mitarbeiter ein Firmenfahrzeug für arbeitsfreie Zwecke nutzt, gilt dies als steuerpflichtiger Vorteil. Sie müssen Aufzeichnungen über gefahrene Kilometer für persönliche und geschäftliche Zwecke führen und den Nutzen entsprechend berechnen. Die Canada Revenue Agency (CRA) verfügt zu diesem Zweck über einen Online-Rechner für Kfz-Vergünstigungen.
- Zimmer und Verpflegung - Freier oder subventionierter Raum / Verpflegung, die einem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt wird, ist eine steuerpflichtige Leistung, es sei denn, der Arbeitnehmer nimmt vorübergehend an einer abgelegenen Arbeitsstelle eine Arbeitstätigkeit auf.
- Mobiltelefon - Der Internetzugang oder die Mobiltelefonnutzung aus persönlichen Gründen gilt nicht als steuerpflichtige Leistung, wenn sie die in einem Basisplan mit festen Kosten enthaltenen Kosten nicht übersteigt. Andernfalls muss der Wert der persönlichen Nutzung entsprechend berechnet und als steuerpflichtige Leistung ausgewiesen werden.
- Kinderbetreuungskosten sind steuerpflichtige Leistungen, es sei denn, die Kinderbetreuung wird allen Mitarbeitern am Arbeitsplatz zu geringen oder gar keinen Kosten gewährt.
- Geschenke - Bargeldgeschenke oder Geschenkgutscheine gelten als steuerpflichtige Vorteile. Sachgeschenke und Auszeichnungen haben besondere Regeln; die Regeln der Canada Revenue Agency für Geschenke und Auszeichnungen und die Richtlinie für Sachgeschenke und Auszeichnungen.
- Gruppenversicherungsprämien, die vom Arbeitgeber gezahlt werden, sind eine steuerpflichtige Leistung.
- Transitausweise - Transitausweise sind steuerpflichtige Vorteile, es sei denn, der Mitarbeiter arbeitet in einem mit dem Versandhandel verbundenen Geschäft (z. B. einem Bus-, Zug- oder Fährdienstunternehmen).
- Parken - Wenn genügend kostenlose Parkplätze nicht verfügbar sind und der Arbeitgeber Parkplätze zur Verfügung stellt, ist dies eine steuerpflichtige Leistung (basierend auf dem angemessenen Marktwert), es sei denn, der Mitarbeiter ist behindert oder muss ein Fahrzeug regelmäßig für geschäftliche Zwecke nutzen.
- Ärztliche Aufwendungen - Wenn der Arbeitgeber jährlich eine bestimmte Summe für medizinische Ausgaben bereitstellt, handelt es sich um eine steuerpflichtige Leistung. Vom Arbeitgeber gezahlte private medizinische, zahnärztliche oder visionäre Versorgungspläne sind jedoch keine steuerpflichtigen Vorteile.
- Mahlzeiten - Subventionierte Mahlzeiten in einer Cafeteria vor Ort (wo der Arbeitnehmer angemessene Kosten bezahlt) gelten nicht als steuerpflichtige Leistung. Mahlzeiten oder Zuschläge für Mahlzeiten, die für Überstunden gewährt werden, sind keine steuerpflichtige Leistung, es sei denn, es handelt sich um ein regelmäßiges Ereignis (siehe die Beispiele der CRA - Mahlzeiten oder Zulagen für Überstunden).
- Clubs und Freizeiteinrichtungen - Wenn der Arbeitgeber die Kosten für die Mitgliedschaft oder die Teilnahme an einer Freizeiteinrichtung wie einem Fitnessstudio, einem Pool, einem Golfplatz usw. bezahlt oder subventioniert, gilt dies als steuerpflichtige Leistung. Wenn der Arbeitgeber jedoch eine kostenlose oder subventionierte Vor-Ort-Fazilität bereitstellt, die allen Mitarbeitern zur Verfügung steht, handelt es sich nicht um einen steuerpflichtigen Vorteil. Weitere Informationen finden Sie in den CRA Interpretations Bulletins IT-470, Zusatzleistungen für Mitarbeiter und IT-148, Freizeiteigenschaften und Clubgebühren.
Die T4130: Leitfaden für Arbeitgeber - Steuerpflichtige Leistungen und Vergütungen der Canada Revenue Agency enthält weitere Einzelheiten darüber, welche Leistungen steuerpflichtig sind, wie Lohnabzüge berechnet und Informationen zurückgesendet werden.
Sind die steuerpflichtigen Leistungen von den Abzügen des kanadischen Rentenplans (CPP) und der Beschäftigungsversicherung (EI) abhängig?
Steuerpflichtige Leistungen und Zulagen können den Canada Pension Plan (CPP) Beiträgen, Employment Insurance (EI) Prämien und Einkommensteuerabzügen unterliegen .
Dieses Leistungsdiagramm zeigt, welche steuerpflichtigen Leistungen den CPP (Canada Pension Plan) und EI (Employment Insurance) Quellensteuern unterliegen und welche Codes Sie verwenden müssen, um sie über die T4-Überweisungen der Mitarbeiter zu melden.
Beispiele: Der Mobilfunkdienst ist ein steuerpflichtiger Vorteil, den kanadische Arbeitgeber gemäß Code 40 auf den T4-Übermittlungen der Arbeitnehmer melden.