So berechnen Sie HST für Services

Ort der Lieferung Regeln für Dienstleistungen

Müssen Sie eine harmonisierte Umsatzsteuer (HST) für die von Ihnen bereitgestellten Dienste erheben? Dieser Artikel beschreibt und diskutiert den Ort der Versorgungsregeln für Dienste, die bestimmen, ob HST in Rechnung gestellt werden muss oder nicht.

Beachten Sie, dass Sie, wenn Ihre Geschäftseinnahmen das S mall Supplier Limit nicht überschreiten, sich nicht für HST registrieren oder sammeln müssen. Es gibt auch verschiedene Waren und Dienstleistungen, die HST-frei oder Null-eingestuft sind , was bedeutet, dass Sie HST für sie nicht berechnen.

Eine Liste der Umsatzsteuersätze für die verschiedenen Provinzen finden Sie unter Die PST (RST) für kleine Unternehmen .

HST auf Dienstleistungen

Der Ort der Lieferregeln für die Lieferung von Dienstleistungen basiert im Allgemeinen auf der Adresse des Empfängers, die der Lieferant im normalen Geschäftsgang erhält, obwohl es Ausnahmen gibt.

Personenbeförderungsdienste, Frachtbeförderungsleistungen, Post- und Postzustelldienste und Telekommunikationsdienste sind durch spezifische Vorschriften für den Ort der Lieferung abgedeckt (erläutert in den Abschnitten 6 bis 9 der harmonisierten Umsatzsteuer: Ort der Versorgungsregeln zur Feststellung, ob eine Lieferung in einer Provinz erfolgt , GST / HST Technisches Bulletin B-103, Canada Revenue Agency).

Es gibt vier allgemeine Regeln für die Bereitstellung von Diensten, die die Anwendung von HST bestimmen:

1. Die Lieferung einer Dienstleistung soll in einer Provinz erfolgen, wenn der Lieferant einer Dienstleistung im normalen Geschäftsgang eine Adresse des in der Provinz ansässigen Empfängers erhält.

1. Wenn Regel 1 die Bereitstellung der Dienstleistung in einer Provinz nicht als erfüllt betrachtet und der kanadische Teil der Dienstleistung hauptsächlich (mehr als 50%) in den teilnehmenden Provinzen erbracht wird, gilt die Lieferung ... in der teilnehmenden als erfolgt Provinz, in der der größte Anteil des kanadischen Elements des Dienstes, der in den teilnehmenden Provinzen durchgeführt wird, durchgeführt wird. (Das kanadische Element des Dienstes bezieht sich auf den Teil des Dienstes, der in Kanada ausgeführt wird.)

1. Wenn Regel 2 die Erbringung einer Dienstleistung in einer teilnehmenden Provinz nicht für richtig hält, weil die Dienstleistung zu gleichen Teilen in zwei oder mehr teilnehmenden Provinzen erbracht wird, gilt die Dienstleistung als erbracht in der teilnehmenden Provinz unter den Provinzen, die die höchste Rate der Provinzkomponente des HST. Wenn zwei oder mehr der teilnehmenden Provinzen in diesem Fall den gleichen Satz für die Provinzkomponente haben, wird HST vom Lieferanten unter Verwendung dieses speziellen Tarifs berechnet.
2. Wenn nach Regel 1 die Erbringung der Dienstleistung in einer Provinz nicht erfolgt und das kanadische Element der Dienstleistung nicht in erster Linie (50% oder weniger) in den teilnehmenden Provinzen erbracht wird, wird vorgeschlagen, dass die Lieferung in einem nicht- teilnehmende Provinz (Harmonisierte Umsatzsteuer: Ort der Lieferregeln für die Feststellung, ob eine Lieferung in einer Provinz erfolgt, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, S. 25-27).

Persönliche Dienstleistungen fallen nicht unter diese allgemeinen Vorschriften für den Ort der Lieferung, ausgenommen Beratungs-, Beratungs- oder professionelle Dienstleistungen, die unter diese allgemeinen Regeln fallen, sofern nicht eine andere spezifische Regel für sie gilt.

Im Allgemeinen, wenn Sie persönliche Dienstleistungen erbringen, wenn Sie "im Wesentlichen alle (90% oder mehr)" eines persönlichen Dienstes in der Gegenwart der Person ausführen, an die es hauptsächlich (mehr als 50%) in den teilnehmenden Provinzen geleistet wird, berechnen Sie HST basierend auf der teilnehmenden Provinz, in der der größte Teil der Dienstleistung erbracht wird.

Wenn der persönliche Service in zwei oder mehr teilnehmenden Provinzen gleich durchgeführt wird, berechnen Sie HST basierend auf der teilnehmenden Provinz mit dem höchsten Steuersatz.

Wenn im Wesentlichen alle (90% oder mehr) einer persönlichen Dienstleistung in Gegenwart der Person, für die sie erbracht wird (50% oder weniger), in den teilnehmenden Provinzen durchgeführt werden, "wird vorgeschlagen, dass die Lieferung in einem nicht teilnehmenden Unternehmen erfolgt Provinz ", und Sie würden nur GST berechnen.

HST auf Dienstleistungen im Zusammenhang mit materiellem Eigentum

Die Anwendung von HST hängt davon ab, ob sich das materielle persönliche Eigentum während der Erbringung der Dienstleistung in derselben Provinz oder in denselben Provinzen befindet. Zum Beispiel, wenn Sie Autoreparaturdienste in Ontario zur Verfügung stellen, bleiben die Fahrzeuge in Ontario, während Sie die Reparaturen machen, und unterliegen HST mit einer Rate von 13%.

Wenn zwei oder mehr teilnehmende Provinzen beteiligt sind, gilt der Dienst in der Provinz, in der der Prozentsatz der Provinzkomponente des HST am höchsten ist (ibid., S. 29).

Wenn das materielle persönliche Eigentum während der Erbringung der Dienstleistung nicht in denselben Provinzen verbleibt, muss HST in Rechnung gestellt werden, wenn

• die Liegenschaft befindet sich hauptsächlich (mehr als 50%) in den teilnehmenden Provinzen zu irgendeinem Zeitpunkt, an dem das kanadische Element der Dienstleistung ausgeführt wird,
• der Dienst wird hauptsächlich (mehr als 50%) in den teilnehmenden Provinzen durchgeführt, und
• der größte Teil der Leistung des Dienstes, der in den teilnehmenden Provinzen durchgeführt wird, wird in dieser teilnehmenden Provinz durchgeführt.

Wenn das materielle persönliche Eigentum anderswo als hauptsächlich (50% oder weniger) in den teilnehmenden Provinzen liegt (z. B. hauptsächlich in nicht teilnehmenden Provinzen oder gleichberechtigt in teilnehmenden und nicht teilnehmenden Provinzen), ist das kanadische Element des Dienstes zu jeder Zeit durchgeführt oder der Dienst wird anders als in erster Linie (50% oder weniger) in den teilnehmenden Provinzen durchgeführt, wird die Bereitstellung des Dienstes in einer nicht teilnehmenden Provinz vorgeschlagen und HST wird nicht berechnet (ebd., S. 29).

HST für Services in Bezug auf ein standortspezifisches Ereignis

Dienste, die sich auf ein ortsspezifisches Ereignis beziehen, sind eine Ausnahme von den allgemeinen Regeln für den Ort der Bereitstellung. Dienstleistungen im Zusammenhang mit Veranstaltungen wie einer Aufführung, einem Festival, einer Zeremonie, einer Tagung, einer Konferenz, einem Symposium oder einer ähnlichen Veranstaltung, die in erster Linie (mehr als 50%) am Veranstaltungsort in einer Provinz durchgeführt werden, sollen in dieser Provinz stattfinden. Wenn Sie also einem Festival in Ontario Dienstleistungen anbieten würden, würden Sie HST mit einer Rate von 13% belasten.

Die harmonisierte Umsatzsteuer der Canada Revenue Agency: Ort der Versorgungsregeln für die Bestimmung, ob eine Lieferung in einer Provinz erfolgt, GST / HST Technical Bulletin B-103 deckt den Ort der Versorgungsregeln für einige andere Themen wie Reparatur- und Wartungsdienstleistungen ab , Computer-bezogene Dienste und Internetzugang sowie Zollabfertigungsdienste, so verweisen Sie direkt auf das Bulletin, wenn Sie Details dazu benötigen.

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