De Minimis in Leistungen an Arbeitnehmer
Der Begriff d e minimis wird im Allgemeinen verwendet, um etwas zu beschreiben, das zu klein oder unbedeutend ist, um als unwichtig angesehen zu werden. Der Begriff kommt von einer lateinischen Phrase, " de minimis non curat lex ", was im Grunde bedeutet, dass das Gesetz sich nicht mit Bagatellen befasst. Dieser Begriff hat verschiedene Bedeutungen in verschiedenen Geschäftsbereichen. (Beachten Sie die Schreibweise dieses Begriffs. Es ist nicht buchstabiert, wie Sie vielleicht denken, "De-Minimus", aber es ist " De-Minimis .")
De minimis bezieht sich im Gesetz auf etwas, das zu klein ist, um sich damit zu befassen. Zum Beispiel würde in einem Rechtsstreit über ein $ 1 Million-Konto ein $ 10-Fehler minimal sein.
Warum ist das Konzept von De Minimis für die Unternehmensbesteuerung wichtig?
Bei den Unternehmenssteuern ist das De-minimis- Konzept wichtig für die Leistungen an Arbeitnehmer, für Kapitalgewinnsteuern und für andere Bereiche der Gewerbesteuer. Eine kleine Leistung unterliegt möglicherweise keiner Steuer; Der Betrag variiert je nach Fall.
Was bedeutet De Minimis für Leistungen an Arbeitnehmer?
Die IRS sagt, ein De-Minimis- Vorteil ist:
... jede Immobilie oder Dienstleistung, die Sie einem Mitarbeiter mit einem so geringen Wert zur Verfügung stellen (unter Berücksichtigung, wie häufig Sie Ihren Mitarbeitern ähnliche Vorteile bieten), wäre es unvernünftig oder administrativ unpraktisch, dies zu tun
Leistungen, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer gewährt, sind als Einkommen für den Arbeitnehmer zu versteuern. Aber eine De-minimis- Leistung ist für den Arbeitnehmer nicht als Einkommen zu versteuern.
Aus steuerlicher Sicht handelt es sich bei einer De-minimis- Leistung um einen kleinen Betrag einer Leistung für Arbeitnehmer, und die IRS sagt, dass diese kleinen Beträge nicht besteuert werden. Mit anderen Worten, wenn der Vorteil geringfügig ist , ist er für den Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig. Wenn es nicht de minimis ist , ist es für den Mitarbeiter ebenso wie andere Leistungen für Arbeitnehmer steuerpflichtig.
Beispiele für Leistungen an Arbeitnehmer, die De Minimis sein könnten
Die folgenden Beispiele geben eine Vorstellung davon, was als De-minimis-Effekt gilt . In einigen Fällen ist es, weil die Menge ist klein (wie der Urlaub Türkei), und in anderen Fällen, es ist zu schwierig, Mitarbeiter persönlichen Gebrauch von der geschäftlichen Nutzung (wie der Bürokopierer) zu sortieren.
Das IRS bietet einige Beispiele für De-minimis- Prämien, die von den Steuern für Arbeitnehmer ausgeschlossen werden können:
- Urlaub Truthähne oder Schinken
- Blumen, Plaketten oder Kaffeetassen für besondere Anlässe
- Eine goldene Uhr beim Ruhestand
- Parken für einen Mitarbeiter des Monats, wenn der Betrag bestimmte Grenzen nicht überschreitet.
- Gelegentliche Preisverleihungen oder Urlaubsessen für Mitarbeiter und Gäste.
- Andere Mahlzeiten, die als De-Minimis betrachtet werden könnten, wären der Kaffee und die Donuts bei einer Mitarbeiterversammlung oder gelegentliche Mahlzeiten, die für Angestellte bereitgestellt werden, die Überstunden leisten müssen.
- Gelegentliche Eintrittskarten für Sportveranstaltungen oder Theater (Nutzung der Firmenbox zB bei einem Hockey- oder Basketballspiel)
- Mitarbeitern erlauben, den Bürokopierer gelegentlich zu benutzen, wenn Sie (der Arbeitgeber) nachweisen können, dass er zu mindestens 85% geschäftlich genutzt wird
- Gruppenlebensversicherung unter $ 2000,
- Gelegentliche Transportkosten (wie eine Busfahrkarte oder ein Parkticket) stellen Sie den Mitarbeitern zur Verfügung.
Was sind die Vorteile von De Minimis ?
Die folgenden sind niemals De-Minimis, nach dem IRS :
- Bargeld, einschließlich bargeldähnlicher Mittel wie Geschenkkarten, mit Ausnahme von seltenem Essen, um Überstunden zu ermöglichen
- Nutzung der Wohnung des Arbeitgebers, Ferienhaus, Boot oder Flugzeug
- Mehrmals im Monat mit dem Fahrzeug des Arbeitgebers pendeln
- Mitgliedschaft in einem Country Club oder einer Sportstätte
Beachten Sie auch die Verwendung des Wortes "gelegentlich" in der obigen Liste der De-minimis- Vorteile. Wenn ein Vorteil routinemäßig gewährt wird, ist es fast nie De-minimis.
De Minimis Vorteile und Handys
Das IRS ist der Ansicht, dass vom Arbeitgeber bereitgestellte Mobiltelefone de minimis sind, wenn sie nicht Teil der Vergütung des Unternehmens für den Arbeitnehmer sind und wenn sie aus "wesentlichen geschäftlichen Gründen" zur Verfügung gestellt werden. Einige Beispiele sind:
- Wenn der Arbeitgeber den Mitarbeiter für arbeitsbedingte Notfälle (z. B. für einen Rechenzentrumsmanager) jederzeit kontaktieren muss
- Wenn der Mitarbeiter mit Kunden außerhalb des Büros sprechen muss (zB in einer Verkaufsposition),
- Oder wenn der Mitarbeiter zu Zeiten, in denen das Büro des Mitarbeiters geschlossen ist, mit Geschäftsleuten in anderen Zeitzonen Kontakt aufnehmen muss (ein internationaler Business-Manager, der beispielsweise mit Mitarbeitern oder Kunden in Tokio sprechen muss).
Eine Ausnahme von der De-Minimis- Regel - hochkompensierte Mitarbeiter
Wie bei anderen Steuern muss die De-minimis- Regel fair angewandt werden. Sie können keine Mahlzeiten, die das Unternehmen in einer Arbeitgebereinrichtung anbietet, die hochrangigen Mitarbeitern zur Verfügung gestellt wird, als De-minimis- Behandlung behandeln, wenn nicht alle Mitarbeiter oder eine Gruppe von Mitarbeitern, in der die hochrangigen Mitarbeiter tätig sind, dieselbe Leistung erhalten.
Zum Beispiel, wenn Sie einen speziellen Speisesaal für Führungskräfte und keinen Speisesaal (oder keinen ähnlichen Speisesaal) für andere Mitarbeiter haben, können Sie nicht behaupten, dass der Executive Speisesaal war de minimis . Wenn es nicht de minimis ist , ist es für die Führungskräfte steuerpflichtig. Die IRS hat eine Sprache, die erklärt, was "hochkompensierte Mitarbeiter" in diesem Fall bedeutet.
Aufzeichnungen, um De Minimis Vorteile zu beweisen
Es ist immer schwierig, ein Negativ zu beweisen. Halten Sie ausgezeichnete Aufzeichnungen über Zeiten, in denen Sie Ihren Mitarbeitern kleine Vorteile bieten, den Geschäftszweck und das Datum und die Uhrzeit. Wenn Sie zeigen, dass Sie immer gute Aufzeichnungen führen, können Sie die De-minimis- Verwendung in einer Steuerprüfung verteidigen .
Weitere Beispiele für eine De-Minimis- Regel in anderen steuerlichen und rechtlichen Bereichen
Das PATH-Gesetz von 2015 bietet Schutz vor Bußgeldern und Strafen für Unternehmenssteuerzahler bei De-minimis- Fehlern (unter 100 US-Dollar) bei der Rückgabe von Informationen.
In einem anderen Beispiel, auf Formblatt 1099-S, Erlöse aus Immobilientransaktionen, wird eine Übertragung von weniger als 600 US-Dollar als De-Minimis betrachtet .
De-minimis- Limite werden beim Kauf von Anleihen in der Kapitalertragsteuer berücksichtigt.
Im Urheberrecht wird de minimis verwendet, wenn festgestellt wird, ob eine Arbeit innerhalb der Grenzen der Fair Use liegt. Eine kleine Menge einer Arbeit kann ohne Erlaubnis verwendet werden; der Betrag, der als De-minimis gilt, variiert von Fall zu Fall.