Der IRS sagt, dass alle Leistungen oder Zahlungen an Führungskräfte, die anderen Mitarbeitern nicht zur Verfügung gestellt werden, für den Arbeitnehmer steuerpflichtig sein können.
Bei der Überprüfung dieser Liste der nicht zahlungswirksamen Nebenleistungen werden zwei Faktoren erörtert:
- Ob der Vorteil für den Arbeitgeber als Betriebsausgabe abzugsfähig ist oder abzugsfähig ist. Um abzugsfähig zu sein, müssen Sie in der Lage sein, dem IRS zu demonstrieren, dass die Kosten "gewöhnlich und notwendig" für das Geschäft waren.
- Ob die Leistung als Vergütung (Vergütung) für den Arbeitnehmer zu versteuern ist.
Wenn ein Vorteil für den Arbeitnehmer steuerpflichtig ist, ist der Wert der Betrag, den der Arbeitnehmer für diese Leistung in einer Transaktion zu marktüblichen Bedingungen zahlen müsste.
Boxen am Sportplatz
Wenn ein Unternehmen eine Skybox oder eine Luxusbox an einem Sportort kauft oder vermietet, kann das Unternehmen nicht mehr als den Preis für die gleiche Anzahl regulärer Sitzplätze an diesem Veranstaltungsort abziehen. Andere damit verbundene Ausgaben (z. B. Catering) müssen "normal und notwendig" sein, damit das Unternehmen als Bewirtungskosten abzugsfähig ist .
Eine Kiste, die zugunsten einer bestimmten Führungskraft gekauft oder verpachtet wird, kann zu versteuerndes Einkommen sein.
Prämien / Boni
Prämien oder Boni gelten als Entschädigung. Seien Sie vorsichtig bei der Bereitstellung von bargeldlosen Zahlungen "im Namen von" Führungskräften. Wenn diese Zahlungen als personenbezogen erscheinen, sind sie für die Gesellschaft nicht abzugsfähig und sie sind der Geschäftsleitung zu versteuern.
Clubmitgliedschaften oder Clubgebühren
Clubmitgliedschaften oder Clubbeiträge aller Art sind nicht abzugsfähig, es sei denn, sie haben einen bestimmten Geschäftszweck (z. B. eine Handelsgruppe). Dazu gehören soziale, sportliche, sportliche, Freizeit-, Flug- und Hotelclubs. Der Zweck des Clubs ("business-related") ist nicht der Name Controlling. Wenn die Kosten abzugsfähig sind, handelt es sich um steuerbares Einkommen für die Geschäftsleitung.
Firmenkreditkarten
Viele Unternehmen erlauben ihren Mitarbeitern, Kreditkarten zu verwenden, um Artikel für das Unternehmen zu kaufen. Einige Unternehmen geben Führungskräften Kreditkarten aus und bezahlen die Rechnungen, ohne dass die Geschäftsleitung einen Geschäftszweck angeben muss. Persönliche Ausgaben, die durch diese Kreditkarten an Führungskräfte gezahlt werden, gelten als steuerpflichtige Nebenleistungen und können nicht als Geschäftsausgaben abgezogen werden.
Executive Esszimmer
Mahlzeiten, die in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers und für den Komfort des Arbeitgebers zur Verfügung gestellt werden, können vom Einkommen der Führungskraft ausgeschlossen werden, wenn die Kosten den "de minimis fringe" Test erfüllen, der vom Einkommen der Angestellten ausgeschlossen wird.
Kredite an Führungskräfte
Die IRS wird davon ausgehen, dass ein Darlehen an eine Führungskraft wirklich Entschädigung ist, es sei denn, es kann gezeigt werden, dass das Darlehen gutgläubig ist. Zu den Faktoren, die ein Darlehen ausweisen, gehören: (1) das Vorhandensein eines Schuldscheins, (2) Barzahlungen nach einem bestimmten Zeitplan, (3) Zinsen und (4) Sicherheiten.
Das Darlehen sollte als Forderung in den Büchern des Unternehmens aufgeführt werden, und der Zinssatz sollte marktüblich sein. Persönliche Darlehen an leitende Angestellte und Direktoren von Aktiengesellschaften sind durch den Sarbanes-Oxley Act von 2002 verboten.
Rabatte
Rabatte auf Immobilien oder Dienstleistungen für Kunden müssen allen Mitarbeitern diskriminierungsfrei zur Verfügung gestellt werden. Die IRS erlaubt keine Unternehmensrabatte für Direktoren und unabhängige Auftragnehmer . Aus diesem Artikel der IRS geht nicht klar hervor, ob diese Rabatte für die Arbeitnehmer steuerpflichtig sind oder ob der Wert dieser Rabatte für die Arbeitgeber eine abzugsfähige Betriebsausgabe darstellt.
Ehepartner / abhängige Lebensversicherung
Der Wert des Ehepartners oder der abhängigen Lebensversicherung muss im Einkommen der Führungskraft enthalten sein. Da für diese Leistung kein Geschäftszweck besteht, ist sie für das Unternehmen wahrscheinlich nicht abzugsfähig.
Transport / Auto für den Gebrauch des Angestellten
Wenn ein Arbeitgeber ein Auto oder ein anderes Fahrzeug für die Nutzung durch eine Führungskraft zur Verfügung stellt, kann der Betrag vom Einkommen bis zu dem Betrag, der als abzugsfähige Betriebsausgaben zulässig wäre, ausgeschlossen werden, wenn die Führungskraft für ihre Nutzung bezahlt. Die persönliche Nutzung des Fahrzeugs durch die Exekutive ist steuerpflichtig.
Vom Arbeitgeber bezahltes Parken
Park- und Transitpässe sind für den Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig, wenn bestimmte monatliche Höchstgrenzen nicht überschritten werden. Fragen Sie Ihren Steuerberater .
Mitarbeiter Nutzung von börsennotierten Immobilien
Listed Eigenschaft wie Laptop-Computer und Handys. Wenn Sie einen Laptop für eine Führungskraft zur Verfügung stellen, führen Sie detaillierte Aufzeichnungen über die geschäftliche Nutzung von Computern, die von den Führungskräften mit nach Hause genommen oder zu Hause aufbewahrt werden können. Es gibt keine Ausnahmen wie "Keine persönliche Verwendung" für Computer.
Mobiltelefone und Autotelefone, die für Führungskräfte zur Verfügung gestellt werden, können ebenfalls vom Einkommen einer Führungskraft ausgeschlossen werden, wenn detaillierte Aufzeichnungen geführt werden, die die Dokumentation der geschäftlichen Nutzung für den Kauf und den Betrieb zeigen.
Umzug
Umzugskosten, die von Arbeitgebern bezahlt werden, gelten normalerweise als steuerpflichtiges Einkommen für Arbeitnehmer. Lediglich die Kosten für den Umzug persönlicher Gegenstände und die Anreise zum neuen Standort sind abzugsfähig. Kosten wie Mahlzeiten und Unterkunft in vorübergehenden Quartieren sind nicht abzugsfähig. Darüber hinaus sind andere vom Arbeitgeber gezahlte Kosten wie Maklergebühren, Grundsteuern, Versicherungen, Fixkosten und Rückerstattungen für Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf des früheren Eigenheims im Bruttoeinkommen des Arbeitnehmers enthalten.
Urlaube
Wenn Sie einen Urlaub für eine Führungskraft bezahlen (Hotels, Flugkosten und andere Ausgaben), muss der Wert des Urlaubs als persönlich betrachtet werden und muss im Bruttoeinkommen der Führungskraft enthalten sein. Der Wert ist für den Arbeitgeber auch nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig.
Ehepartner / abhängig / andere individuelle Reise mit einer Führungskraft
Zahlungen für einen Ehegatten, unterhaltsberechtigte Personen oder andere Personen, die mit einer Führungskraft reisen, sind nicht abzugsfähig, es sei denn (a) die Einzelperson ist ein Angestellter, (b) die Reise der Person ist für bona fide Geschäftszwecke und (c) die Ausgaben wären sonst von der Person abzugsfähig. Um diese Ausnahmen zu begründen, müssen Sie den Zweck der Reise und die Zeit, die diese Person für geschäftliche Zwecke aufwendet, gut dokumentieren .
Finanzplanung, Vermögensverwaltung
Finanzplanung oder Vermögensverwaltung für Führungskräfte gelten als steuerpflichtige Nebenleistungen. Es ist zweifelhaft, ob sie als abzugsfähige Betriebsausgaben gelten würden.
Qualifizierte Vorsorgeplanung
Wenn Sie einen qualifizierten Rentenplan haben, können Sie Ihren Mitarbeitern Rentenplanungsdienste anbieten; Diese Leistungen gelten nicht als Einkommen für die Mitarbeiter. Ihr Unternehmen darf bei der Erbringung dieser Dienstleistungen nicht zugunsten hoch entschädigter Führungskräfte diskriminieren.