Wie wird die direkte Methode in der Kapitalflussrechnung verwendet?
Bei der direkten Methode zur Entwicklung der Kapitalflussrechnung werden hauptsächlich wesentliche Kategorien von Zahlungseingängen von Kunden als Ausgangspunkt verwendet. Es zeigt alle Geldeingänge im operativen Teil der Kapitalflussrechnung aus einer beliebigen Quelle, einschließlich Kunden, an. Als nächstes berichtet die direkte Methode alle Barzahlungen oder Auszahlungen im operativen Teil der Kapitalflussrechnung . Beispiele für Auszahlungen wären Zahlungen an Mitarbeiter, Lieferanten, Betriebe und mehr. Alle Zinsen, die das Unternehmen für ausstehende Schulden gezahlt hat, werden zusammen mit allen in diesem Abschnitt gezahlten Ertragsteuern ausgewiesen . Wenn Sie die direkte Methode verwenden, erhalten Sie im Wesentlichen Geldeingänge abzüglich Barauszahlungen, und Ihr endgültiger Wert ist der Netto-Geldfluss aus dem Betrieb.
Was sind die Probleme mit der direkten Methode?
Eines der Probleme bei der direkten Methode zur Erstellung der Kapitalflussrechnung ist das erforderliche Maß an Komplexität.
Wenn Ihr Geschäft klein ist, dann ist die Auflistung Ihrer Bareinnahmen und Barzahlungen eine einfache Angelegenheit. Wenn ein Unternehmen größer und größer wird, stellen Sie sich für einen Moment alle Bareinnahmen und Barzahlungen aus verschiedenen Quellen vor, die aufgelistet werden müssten. Die direkte Methode wird sehr komplex, weshalb die Mehrheit der Unternehmen die indirekte Methode zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung verwendet.
Ein weiteres Problem mit der Komplexität der direkten Methode besteht darin, dass alle Buchhaltungstransaktionen zwei Konten betreffen. Zusätzlich zu der Komplexität aller Bargeldtransaktionen, mit denen Sie zu tun haben, wenn Sie die direkte Methode verwenden , wirkt sich jede Bartransaktion auf ein anderes Konto wie Inventar, Debitorenbuchhaltung oder andere Konten aus, und Sie müssen diese Konten ebenfalls berücksichtigen Sie entwickeln die Kapitalflussrechnung mit der direkten Methode.
Format des operativen Teils der Kapitalflussrechnung unter Verwendung der direkten Methode
Die direkte Methode wird auch als GuV-Methode bezeichnet . Das einfachste Format der direkten Methode sieht ungefähr so aus:
Cash Flow aus dem Umsatz
Minus: Barzahlungen für Ausgaben
Entspricht: Einkommen vor Steuern
Minus: Barzahlung für Einkommenssteuern
Entspricht: Nettokapitalfluss aus operativen Tätigkeiten
Die ersten beiden Posten, der Cashflow aus Einnahmen und Barzahlungen aus Aufwendungen, unterliegen den oben diskutierten Komplexitätsproblemen.
Hier ist ein Beispiel für die Komplexität, der Sie begegnen werden. Nehmen wir an, dass Sie alle Ihre Zahlungen an Lieferanten für den Zeitraum berücksichtigen. Neben der Detailgenauigkeit, die für die direkte Methode erforderlich ist, müssen Sie bei den anderen beiden Konten, auf die sich die jeweilige Transaktion auswirkt, die gleiche Detailgenauigkeit beibehalten - Lagerbestandsverbindlichkeiten und Warenverkaufskosten .
Wenn Sie an jede Transaktion in dieser Art von Detail denken, können es nur wenige Firmen schaffen.
Dies ist ein gutes Beispiel für die Entwicklung einer Kapitalflussrechnung nach der direkten Methode.
Format des operativen Teils der Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode
Die Angaben zur Erstellung der Kapitalflussrechnung unter Verwendung der indirekten Methode stammen aus drei Quellen: Vergleichsbilanzen der letzten zwei Jahre mit Firmendaten, Daten aus der aktuellen Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens sowie ausgewählte Daten aus dem Hauptbuch .
Die Verwendung der indirekten Methode zur Berechnung des Netto-Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit wird mit dieser Methode leicht berechnet. Sie nehmen den Nettoumsatz aus der Gewinn- und Verlustrechnung und addieren die Abschreibungen zurück. Dann sehen Sie sich die vergleichende Bilanz an und erfassen die Änderungen in einem Quellen- und Verwendungsformat für die Aktiv- und Passivkonten.
Da haben Sie es - den Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit.
Zusammenfassung
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) bevorzugt die direkte Methode bei der Erstellung der Kapitalflussrechnung.